Разъяснения ФНС о переходе на ставку НДС 20%, новая форма 2-НДФЛ
С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство.
На этот раз налоговая служба подготовила исчерпывающие рекомендации с примерами (Письмо ФНС России от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@).
Наибольший интерес представляет ситуация, когда по условиям договора стоимость товара установлена в твердой сумме без учета НДС, а налог исчисляется по той ставке, которая действует в момент совершения операции. В таком случае при авансе и отгрузке в разных периодах возникает разница в 2%, которую доплачивает покупатель. ФНС рекомендует учитывать такую доплату, полученную в 2019 году, именно как доплату суммы НДС. При этом предлагает составлять корректировочный счет-фактуру.
В письме даны рекомендации по составлению налоговой декларации в рассматриваемой ситуации.
Кроме того, приведены разъяснения о применении налоговой ставки НДС:
– при изменении с 01.01.2019 стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019;
– при исправлении счета-фактуры в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019;
– при возврате товаров с 01.01.2019.
Второй раздел письма посвящен особенностям применения с 01.01.2019 налоговой ставки по НДС налоговыми агентами и иностранными организациями, самостоятельно уплачивающими налог.
Кроме того,ФНС России утвердила новую форму сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц (2-НДФЛ) (Приказ Федеральной налоговой службы от 2 октября 2018 г. N ММВ-7-11/566@).
В титульной части из данных о получателе доходов исключен ИНН в стране гражданства. Нужно будет указывать только российский ИНН.
Полностью изменен порядок отражения данных о доходах и налоге. В новой справке расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода перешла из общих разделов в приложение.
Обновлены электронный формат справки, порядок ее представления в налоговые органы.
Напомним, что по форме 2-НДФЛ также нужно подавать информацию о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого он не удержан и о сумме неудержанного НДФЛ.
Утверждена отдельная форма справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают по заявлениям граждан. Она существенно не отличается от действующей формы 2-НДФЛ.
Приказ вступает в силу с 1 января 2019 года и применяется с представления сведений за налоговый период 2018 года.
Подготовлено юридической службой ВО ОПОРА РОССИИ по материалам справочной системы КонсультантПлюс